一起学注会（税法——增值税前言）

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一起学注会（税法——增值税前言）

本章是《税法》考试的最重要税种之一，是本科目考试分值最高的一章，也是注册会计师执业中必须全面掌握的一个税种。

本章在每年考试中单选题、多选题、综合题一定会有命题，计算分析题有时会有涉及，每年分值一般在 20 分左右。

本章内容结构

第一节 征税范围与纳税义务人★★

第二节 一般纳税人和小规模纳税人的登记 第三节 税率与征收率★

第四节 增值税的计税方法

第五节 一般计税方法应纳税额的计算★★ 第六节 简易计税方法应纳税额的计算★ 第七节 进口环节增值税的征收★

第八节 出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税★ 第九节 税收优惠★

第十节 征收管理

第十一节 增值税发票的使用及管理

一、什么是增值税？

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的 增值额作为征税对象而征收的一种流转税，也称货物劳务税。

二、增值税计税方法有哪些？

直接法（扣额法）和间接法（扣税法）

从实际操作上看采用间接计算办法，即：从事货物销售、提供应税劳务、发生应税行为的纳税人，要根据销售应税行为的销售额和适用税率计算税款（销项税额），然后从中扣除上一环节已纳增值税税款（进项税额），其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。

三、增值税的特点是什么？

1.保持税收中性

2.普遍征收

3.税收负担由商品的最终消费者承担

4.实行税款抵扣制度

5.实行比例税率

6.实行价外税制度

【提示】在减税降负大环境下，有些政策与增值税特点不完全一致，如低缴高抵、加计抵减，但基本原理没有变化。

四、我国增值税历程是怎么样？

1.1994 年 1 月 1 日起：在全国范围对销售货物或者加工、修理修配劳务，征收增值税；其他销售行为征收营业税——增值税和营业税并列；

2.2012 年 1 月 1 日——2016 年 4 月 30 日：营业税改增值税

【例题 ·单选题】根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（ ）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的电信服务

B.境外单位向境内单位出租位于境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售自然资源位于境外的自然资源使用权

D.境外单位向境内单位提供交通运输服务

『正确答案』D

『答案解析』在境内销售服务、无形资产或不动产，是指：

（1）所销售或者租赁的不动产在境内；

（2）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

（3）除（1）和（2）外，销售方或者购买方在境内；

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【例题 ·多选题】根据增值税规定，下列（ ）行为应缴纳我国的增值税。

A.美国 A 公司向我国企业转让其在我国的连锁经营权

B.法国 B 公司将其在意大利的办公楼出租给我国企业使用

C.英国 C 公司对我国企业开拓国际、国内市场提供咨询服务

D.印度 D 公司为我国企业在印度的建筑工程提供监理服务

『正确答案』AC

『答案解析』选项 A，属于完全发生在境内，需要缴纳我国的增值税；选项C，属于未完全发生在境外， 需要缴纳我国的增值税。

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