关于合并报表抵权益和抵损益分录的理解
借:投资收益
少数股东损益
年初未分配利润
实收资本
资本公积
盈余公积
贷:长期股权投资
少数股东权益
提取盈余公积
向股东分配的股利
借方的年初未分配利润,加上投资收益和少数股东损益,减去贷方的提取盈余公积和分配股利,也就是上面标红的借方减去贷方,就等于年末未分配利润。如果我们把这部分拆成2步,就是:
第①步(抵权益)
借:实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润-年末
贷:长期股权投资
少数股东权益
第②步(抵损益)
借:投资收益
少数股东损益
年初未分配利润
贷:提取盈余公积
向股东分配的股利
未分配利润-年末
以上这两步,就是我们目前注会教材中的那两步,其实它是引进了一个年末未分配利润,把本来一步就完成的分录,活生生拆成了两步。